Налоги на криптовалюту в США: суд подтвердил правила IRS

Налоги на криптовалюту в США снова оказались в центре внимания после решения Налогового суда по делу Paschall v. Commissioner.

Суд подтвердил, что вознаграждения за стейкинг являются обычным налогооблагаемым доходом. Налоговое обязательство возникает не при последующей продаже токенов, а когда налогоплательщик получает возможность распоряжаться наградой.

При этом сама классификация криптовалют как имущества не является новой. IRS применяет такой подход еще с 2014 года.

Криптовалюта в США считается имуществом

Для федерального налогообложения IRS рассматривает виртуальную валюту как property — имущество.

Это означает, что к операциям с Bitcoin, Ethereum и другими цифровыми активами применяются общие налоговые правила для имущества.

Следовательно, криптовалюта не рассматривается IRS как обычная иностранная валюта.

Такой подход действует уже более десяти лет.

Однако развитие стейкинга, DeFi и других блокчейн-механизмов постепенно потребовало дополнительных разъяснений.

Суд подтвердил налогообложение стейкинга

4 июня 2026 года Налоговый суд США вынес решение по делу Paschall v. Commissioner, T.C. Memo 2026-46.

Спор касался криптовалютных наград за стейкинг стоимостью $33 354, которые налогоплательщик не указал как доход.

Суд поддержал позицию IRS.

Полученные токены необходимо включать в валовой доход.

При этом важен момент, когда владелец получает над ними dominion and control — то есть возможность продать, обменять или иным способом распорядиться активом.

Когда возникает налог на награду за стейкинг

IRS еще в Revenue Ruling 2023-14 сформулировала соответствующее правило.

Если налогоплательщик получает новые токены за участие в proof-of-stake, их справедливая рыночная стоимость включается в доход в тот момент, когда человек получает возможность ими распоряжаться.

Например, инвестор получил за стейкинг токены стоимостью $1 000.

Эта сумма становится обычным доходом.

Одновременно $1 000 формирует налоговую базу полученных токенов.

Если впоследствии их продать за $1 300, дополнительные $300 уже могут стать приростом капитала.

Таким образом, для одного и того же актива потенциально возникают два разных налоговых события.

Майнинг облагается по похожему принципу

IRS также относит получение цифровых активов в результате майнинга к операциям, которые необходимо отражать в налоговой отчетности.

Рыночная стоимость полученной криптовалюты учитывается как доход.

После этого она становится базовой стоимостью актива для расчета будущего прироста или убытка.

Поэтому ситуация похожа на стейкинг.

Сначала возникает доход от получения криптовалюты, а затем — отдельный результат при ее продаже.

Продажа криптовалюты создает налоговое событие

Если инвестор держит криптовалюту как инвестиционный актив, ее продажа может привести к приросту или убытку капитала.

Расчет достаточно простой.

Из суммы продажи вычитается налоговая база актива.

Если результат положительный, возникает capital gain. Если отрицательный — capital loss.

Однако ставка и характер налога зависят от обстоятельств.

Например, активы бизнеса или имущество, предназначенное для перепродажи клиентам, могут облагаться иначе.

Поэтому нельзя утверждать, что абсолютно любая операция с криптовалютой всегда приводит именно к налогу на прирост капитала.

Обмен Bitcoin на Ethereum тоже считается отчуждением

Еще один важный момент — обмен одной криптовалюты на другую.

С точки зрения IRS это не простой «своп», который можно игнорировать до момента вывода долларов.

Передача одного цифрового актива в обмен на другой считается отчуждением имущества. IRS прямо относит обмен одного цифрового актива на другой к операциям, которые необходимо отражать в декларации.

Например, инвестор купил Bitcoin за $50 000.

Позже он обменял его на Ethereum, когда стоимость BTC достигла $70 000.

Такой обмен способен зафиксировать налоговый результат в размере $20 000, даже если доллары на банковский счет вообще не поступали.

Покупка товара за Bitcoin тоже может создать налог

Для американского налогоплательщика оплата кофе, автомобиля или другой покупки криптовалютой также считается отчуждением цифрового актива.

IRS прямо включает использование криптовалюты для оплаты товаров и услуг в список операций, которые необходимо отражать в налоговой отчетности.

То есть сначала определяется стоимость товара.

Затем она сравнивается с налоговой базой потраченной криптовалюты.

Если монета с момента приобретения выросла в цене, может возникнуть налогооблагаемый прирост.

Именно поэтому американские сторонники Bitcoin давно критикуют такую систему для мелких повседневных платежей.

Как работает двухэтапная система

Фактически налоги на криптовалюту в США строятся вокруг двух этапов.

Первый возникает при получении криптовалюты в качестве дохода.

Например, это может быть:

• стейкинг;
• майнинг;
• оплата работы;
• награда или вознаграждение.

В таком случае используется справедливая рыночная стоимость — FMV — в момент получения или получения контроля над активом.

Второй этап появляется при последующем отчуждении.

Если стоимость изменилась, рассчитывается прирост или убыток относительно уже установленной налоговой базы.

Пример: стейкинг ETH

Допустим, инвестор получает награду за стейкинг стоимостью $5 000.

На момент получения контроля:

Обычный доход: $5 000

Эти же $5 000 становятся налоговой базой токенов.

Через несколько месяцев инвестор продает их за $7 000.

Тогда потенциальный прирост капитала:

$7 000 − $5 000 = $2 000

Если же токены продали за $4 000, появляется потенциальный убыток капитала в размере $1 000.

Таким образом, налог не начисляется повторно на всю стоимость актива.

Отдельно учитывается первоначальный доход и последующее изменение цены.

IRS требует сообщать о цифровых активах

На американских федеральных налоговых декларациях присутствует отдельный вопрос о цифровых активах.

Налогоплательщика спрашивают, получал ли он цифровые активы либо продавал, обменивал или иным образом отчуждал их в течение налогового года.

При этом IRS подчеркивает, что соответствующие операции необходимо отражать независимо от того, привели они к прибыли или убытку.

Например, операции с инвестиционными криптоактивами могут отражаться через Form 8949 и Schedule D.

Почему правила критикуют сторонники криптовалют

Главная претензия касается мелких платежей.

Если человек каждый раз рассчитывается Bitcoin, ему теоретически приходится определять налоговую базу потраченных монет.

Затем необходимо сравнить ее с рыночной стоимостью в момент платежа.

Поэтому даже покупка товара может создать отдельную запись для налогового учета.

Критики считают, что подобная система мешает использовать криптовалюту как повседневное средство платежа.

Именно поэтому представители криптоиндустрии периодически предлагают ввести исключение для небольших операций.

Что решение суда действительно изменило

Самое важное — не перепутать два события.

Криптовалюта не стала имуществом в США в 2026 году. Такой подход действует с 2014 года.

Решение Paschall v. Commissioner усилило правовую определенность именно вокруг стейкинга.

Суд подтвердил, что награды являются доходом при получении контроля над токенами, а не только после их продажи.

Более того, IRS уже добавила решение Paschall в собственный раздел официальных материалов по цифровым активам.

Это делает позицию регулятора еще более однозначной.

Что это значит для инвестора?

Для американских криптоинвесторов правило становится достаточно понятным.

Простое хранение Bitcoin или другого цифрового актива само по себе обычно не создает налогового события.

Однако получение стейкинговых наград, майнинг или оплата труда криптовалютой способны создать обычный доход.

После этого продажа, обмен на другую монету или покупка товара могут привести уже к расчету прироста или убытка капитала.

Поэтому особенно важно сохранять данные о цене и времени получения каждого актива.

При активном стейкинге или большом количестве транзакций такой учет может становиться довольно сложным.

Вывод Expert Finance: IRS давно считает криптовалюту имуществом, а решение Налогового суда США в 2026 году закрепило важный принцип для стейкинга. Налог возникает уже при получении контроля над наградой исходя из ее рыночной стоимости. Последующий рост или падение цены учитывается отдельно при продаже или другом отчуждении криптоактива.

Источник

Хотите разобрать свою ситуацию?

Если вы не хотите собирать портфель методом «увидел тикер — купил», можно разобрать вашу ситуацию на консультации Эксперт Финанс: цели, риск, сумму входа, подходящие монеты и ошибки, которые лучше не оплачивать собственным депозитом.

Записаться на консультацию

Телеграм-канал «Эксперт Финанс» — подпишитесь и будьте в курсе самых главных и актуальных новостей о криптовалюте.