Юридический статус криптовалют в России

В России понятие «криптовалюта» не имеет четкого юридического определения. С 2021 г. действует закон 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах и цифровой валюте». Закон определяет криптовалюту как вид «цифровой валюты». Криптовалюта не имеет физического воплощения, но признана имуществом. Это подтверждается определением Верховного Суда РФ от февраля 2021 года.  

С криптовалютами можно совершать различные сделки. В настоящее время в России разрешены операции по майнингу, хранению, покупке и продаже криптоактивов. Однако действует запрет на использование криптовалюты для оплаты товаров и услуг на территории страны, так как единственным официальным средством платежа признан российский рубль. При продаже криптовалюты следует уплатить налог с полученного дохода. 

Налогообложение операций с цифровой валютой в России 

Налоги с операций с цифровыми активами в России регулируется общими нормами Налогового кодекса. Существуют два противоположных мнения по уплате НДС с криптовалютных операций. Одна сторона считает, что поскольку криптовалюта является имуществом, ее реализация облагается НДС. Другая сторона утверждает, что криптовалюта — это не объект гражданских прав согласно ГК РФ, следовательно, операции с нейосвобождаются от НДС. Неоплата НДС может вызвать разногласия с налоговыми инстанциями. 

Доходы, полученные от операций с криптовалютами, облагаются налогом на прибыль юридических лиц. А при приобретении криптовалюты расходы не регламентированы. 

При использовании УСН доходы от продажи цифровой валюты включаются в налоговую базу. Однако не предусмотрен учет расходов на приобретение цифровых активов. 

Налогооблагаемый объект по НДФЛ — это доход, полученный резидентами РФ внутри страны и за ее пределами. 

При продаже цифровой валюты необходимо самостоятельно рассчитать доход, уплатить НДФЛ по ставке 13% и предоставить налоговую декларацию формы 3-НДФЛ до 2 мая следующего года. 

Особый налоговый режим для самозанятых не предусматривает возможность перепродажи товаров. Однако, если цифровая валюта добывается майнингом, то на такой доход можно применить льготную налоговую ставку 6% в рамках налогообложения профессионального дохода. 

Физические лица, осуществляющие майнинг и обладающие статусом самозанятых, не обязаны представлять налоговую декларацию 3-НДФЛ. При продаже за фиатные деньги добытой криптовалюты сумма налога рассчитается автоматически в приложении «Мой налог». 

Ответственность за неуплату налогов 

Отсутствие уплаты налогов по операциям с цифровой валютой влечет серьезные последствия. Для физических лиц штраф составит 20% от невнесенной суммы за неумышленное нарушение и 40% — за умышленное. Также за каждый отдельный день просрочки взимается пеня. 

Гораздо строже наказание для юридических лиц. Согласно статье 199 УК РФ, неуплата налогов организацией может повлечь лишение свободы руководителя на срок до 2 лет, а если правонарушение совершено группой лиц — до 5 лет.  

Выявление фактов уклонения от уплаты налогов физлицами затруднено, так как требуется отслеживать большое количество операций и взаимодействовать с многочисленными биржами. При этом многие биржи могут не предоставлять запрашиваемые данные из-за отсутствия четких международных механизмов обмена информацией.

Размера налога 

Для расчета налога, подлежащего уплате с операций по криптовалюте, необходимо выгрузить все совершенные сделки на биржах и в криптовалютных кошельках за весь прошедший год, только связанные с обычными фиатными деньгами. Доходы, полученные в валютах других стран или в криптовалюте должны быть пересчитаны в рубли по обменному курсу Центробанка России. Налогооблагаемая база — это доходы от продажи цифровой валюты за вычетом расходов на ее приобретение. Сумма налога также рассчитывается в рублях. 

Заключение 

Регулирование криптовалюты в России продолжает активно развиваться в 2024 году. Важно следовать законодательным нормам и своевременно уплачивать налоги с криптовалютных операций во избежание серьезных штрафов и других санкций.